Explicar la contribución tributaria de la compañía, nuestra prioridad

Inspecciones

Periodos abiertos a revisión por parte de las Autoridades Tributarias

• En España, al cierre del ejercicio 2021 el Grupo de Consolidación Fiscal al que pertenece el Grupo Endesa (nº 572/10) tiene abiertos a inspección los ejercicios 2006, 2019 y siguientes del Impuesto sobre Sociedades. Por su parte, el Grupo Consolidado Fiscal nº 21/02, del que la sociedad matriz es Empresa de Alumbrado Eléctrico de Ceuta, S.A, así como el resto de sociedades dependientes de Endesa, tienen abiertos a inspección los ejercicios 2017 y siguientes del Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, Endesa y la mayoría de sus filiales controladas tienen abiertos a revisión, con carácter general, los ejercicios 2019 y siguientes para los demás impuestos que le son de aplicación.

• En Portugal, Francia, Holanda y Alemania, las sucursales y filiales controladas del Grupo Endesa en dichos países tienen abiertos a revisión con carácter general los ejercicios 2019 y siguientes, 2021 y siguientes, 2018 y siguientes y 2018 y siguientes, respectivamente.

Inspecciones en curso

• En España, a inicios del año 2022, existen 699 procesos de inspección abiertos por parte de los Organismos de Inspección de los Tributos estatales, autonómicos y locales.

• En el exterior, se encuentra abierto un proceso de Inspección de Endesa Generación Portugal respecto del IVA y del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2018 y un proceso en Francia, sobre la Sucursal de Endesa Energía, respecto de la tasa de transporte y distribución de gas para los años 2019 y 2020.

Inspecciones cerradas durante el año 2021

• En España, durante 2021 se han cerrado 514 procesos de inspección. El más relevante ha sido el relativo a la Inspección General 2015 a 2018 donde el 28 de mayo se firmaron las Actas por Impuesto sobre Sociedades (IS), IVA y Retenciones, las cuales han sido o serán recurridas tal y como se describe en el apartado Litigios. Respecto del resto de procesos (Impuestos locales, medioambientales y especiales), han finalizado con la firma de actas en disconformidad por importe de 2M€, ligadas principalmente al Impuesto de Hidrocarburos, y actas en conformidad por importe de 1,6M€, ligadas principalmente al Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.

• En el exterior, durante el año 2021 se ha cerrado en Francia un proceso de Inspección General sobre la Sucursal de Endesa Energía de los ejercicios 2018 a 2020 con acta en conformidad de 0,2M€ y un proceso en Portugal de revisión del primer semestre de 2021 del Impuesto sobre Hidrocarburos de la Sucursal de Endesa Energía por importe inmaterial.

Litigios

La mayoría de los procesos litigiosos de naturaleza tributaria existentes en el Grupo Endesa surgen de un proceso de devolución de ingresos indebidos, donde el Grupo Endesa ingresa los pertinentes impuestos en tiempo y forma, pero posteriormente solicita la devolución de lo ingresado, la cual por lo general es rechazada por la Administración y el Grupo Endesa impugna el acto de denegación dando así comienzo a un proceso judicial.

Esto afecta por lo general a supuestos donde el Grupo Endesa entiende que la normativa en cuestión no se adecua a la Constitución Española o bien a la normativa europea, así como a supuestos donde no comparte el criterio interpretativo seguido por parte de la Administración. Siguiendo esta estrategia procesal, el Grupo Endesa evita la generación de contingencias en sus Cuentas, pero sin perder el legítimo interés de defender su posición en Tribunales.

Entre los procesos más relevantes se encuentran los referidos a:

• Los tributos de la Ley 15/2012 (Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en las instalaciones centralizadas y el Canon Hidráulico). 

En lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, la Audiencia Nacional, en un Recurso similar al de Endesa, dictó Sentencia el pasado 15 de julio de 2021 concluyendo que no debían formar parte de la base imponible determinados conceptos en parte coincidentes con los reclamados por Endesa.

Posteriormente, en el mes de octubre, el Abogado del Estado recurrió la Sentencia en casación.

La Sentencia del Tribunal Supremo de 10 de junio de 2021 declaró la legalidad del Impuesto sobre el Combustible Nuclear Gastado y la improcedencia de la elevación de cuestión de inconstitucionalidad sobre el mismo. Esta Sentencia, unida a la del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del año 2019 parece cerrar la puerta a la discusión judicial sobre la legalidad del tributo. No obstante, queda pendiente que se resuelva en vía judicial la forma en que debe aplicarse el coeficiente de retroactividad que prevé la normativa del impuesto.

Respecto al Canon Hidráulico, tras la Sentencia del Tribunal Supremo en la que se declaró inexigible el Tributo, en diciembre 2021 se recibió la devolución correspondiente al 100% del canon pagado desde el año 2013 hasta 2020 por parte de Endesa Generación.

• Determinados tributos autonómicos de pretendida naturaleza medioambiental (impuestos sobre emisiones, impuestos sobre residuos, cánones hidráulicos, cánones eólicos, impuestos sobre instalaciones que inciden en el medioambiente, etc.). Los recursos están pendientes de resolución en diversas instancias.

• Determinados Impuestos Especiales que gravan el consumo de combustibles para la producción de electricidad (Impuesto sobre Hidrocarburos e Impuesto sobre el Carbón) con una discutible finalidad medioambiental. El pasado 20 de diciembre de 2021 la Audiencia Nacional decidió elevar cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea para analizar la legalidad del Impuesto sobre el Carbón.

Endesa también está discutiendo en tribunales la forma de cálculo de la base imponible del Impuesto sobre el Carbón y, en un recurso en el que no es parte, el Tribunal Supremo ha admitido a Casación esta cuestión.

• El Impuesto sobre Sociedades referido al ejercicio 2006 como consecuencia de la tributación en ese ejercicio del ingreso por la devolución de un tributo declarado inconstitucional. La solicitud de ingresos indebidos se basa en la aplicación de la doctrina del Tribunal Supremo que establece el año en que deben computarse estos ingresos a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Endesa ha recibido Sentencia desfavorable de la Audiencia Nacional y ha procedido a interponer recurso de casación al Tribunal Supremo.

• El pago fraccionado mínimo del Impuesto sobre Sociedades regulado en el Real Decreto Ley 2/2016, así como otras normas fiscales recogidas en el Real Decreto Ley 3/2016 que pueden adolecer de vicios de inconstitucionalidad. En 2020 el Tribunal Constitucional declaró inconstitucional el Real Decreto Ley 2/2016, lo que ha supuesto la finalización de la discusión sobre los ejercicios 2016 y 2017. Por su parte, en 2022, el Tribunal Constitucional ha inadmitido la cuestión de inconstitucionalidad planteada sobre el Real Decreto Ley 3/2016.

De nuevo resaltar que todos estos procesos, en caso de pérdida, no implicarían un efecto negativo ni en términos de caja ni en términos de resultados para el Grupo Endesa, en la medida en que los tributos han sido liquidados y pagados. Exclusivamente en caso de éxito implicaría un resultado favorable, tanto en términos de caja como de resultados, para el Grupo.

Respecto del resto de procesos, susceptibles de generar un impacto negativo en el Grupo, en su mayor parte se refieren a actas incoadas por los Órganos de Inspección que han sido firmadas en disconformidad por parte del Grupo Endesa y que no han sido pagadas, quedando adecuadamente suspendidas durante la tramitación del proceso litigioso.

Antes de comenzar cualquier proceso litigioso de esta naturaleza, desde Endesa se evalúa la probabilidad de pérdida del proceso en última instancia judicial. Aquellos procesos donde se estima que existen más probabilidades de perder que de ganar se provisiona contablemente el importe contingente en discusión, no así respecto de los restantes. Destacamos como más relevantes los siguientes:

• Litigio respecto de las actas incoadas por la Inspección en 2017 a ENEL Green Power España, S.L.U. (EGPE) en relación con el Impuesto sobre Sociedades de los ejercicios 2010 a 2013.

El principal tema en discusión se refiere a la aplicación o no del régimen de neutralidad fiscal a la fusión de ENEL Green Power España, S.L.U. (EGPE) por absorción de ENEL Unión Fenosa Renovables, S.A. (EUFER) en 2011.

El pasado 10 de diciembre de 2019 se obtuvo resolución desestimatoria del Tribunal Económico-Administrativo Central relativo al Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2011 (en lo que respecta a la posición de EGPE como sucesora de EUFER) se ha decidido interponer recurso ante la Audiencia Nacional. Asimismo, el 16 de junio de 2020 se ha recibido resolución estimatoria parcial para el Impuesto sobre Sociedades de los ejercicios 2010 a 2013, donde se discuten los efectos de la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en ese periodo, que, de igual manera, se ha decidido seguir recurriendo ante la Audiencia Nacional. La contingencia asociada al proceso no es determinable a priori, en la medida en que se deben evaluar los impactos asociados a las revalorizaciones de activos que tendrían lugar como consecuencia de la aceptación del criterio de la Administracion. Se dispone de un aval que garantiza la suspensión de la deuda.

• Litigio respecto de las Actas incoadas por la Inspección en 2018 a Endesa y sus principales filiales en relación al Impuesto sobre Sociedades ejercicios 2011 a 2014.

Los conceptos objeto de discusión tienen su origen, principalmente, en la diferencia de criterio sobre la deducibilidad de gastos por desmantelamiento de centrales, de determinados gastos financieros y de determinadas pérdidas derivadas de la transmisión de participaciones del periodo inspeccionado.

En 2018 se interpusieron los correspondientes recursos ante el Tribunal Económico-Central, los cuales están pendientes de Resolución a la fecha.

Los importes en discusión ascienden a un total de 51M€, habiendo provisionado contablemente un total de 24M€.

• Litigio respecto de las Actas incoadas por la Inspección en 2018 a Endesa y sus principales filiales en relación al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de los ejercicios 2012 a 2014.

Los principales temas en discusión se refieren a la deducibilidad del IVA en aplicación de la regla de la prorrata.

En 2018 se interpusieron los correspondientes recursos ante el Tribunal Económico-Central. El 28 de enero se ha recibido resolución estimatoria parcial para el IV y se va a recurrir ante la Audiencia Nacional.

Los importes en discusión ascienden a un total de 9M€, provisionados contablemente.

• Litigio respecto de las Actas incoadas por la Inspección en 2021 a Endesa y sus principales filiales en relación al Impuesto sobre Sociedades ejercicios 2015 a 2018. Los Acuerdos de Liquidación definitivos, han sido o serán recurridos ante el Tribunal Económico-Administrativo Central.

Los conceptos objeto de discusión tienen su origen, principalmente, en la diferencia de criterio sobre la deducibilidad de determinados gastos financieros del periodo inspeccionado, y en el rechazo de parte de la deducción por Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica acreditada.

Los importes en discusión ascienden a un total de 47M€, habiendo provisionado contablemente un total de 28M€.

• Litigio respecto del Acta incoada por la Inspección en 2021 a Endesa y sus principales filiales en relación al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de los ejercicios 2015 a 2018. Se ha recibido Acuerdo de Liquidación definitivo, que ha sido recurrido ante el Tribunal Económico-Administrativo Central.

Los principales temas en discusión se refieren a la aplicación de la regla de prorrata respecto de determinados ingresos financieros.

Los importes en discusión ascienden a un total de 2M€, todo provisionado.

• Litigio respecto de las Actas incoadas por la Inspección en 2021 a Endesa y sus principales filiales en relación a las Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los ejercicios 2015 a 2018.

Se han recibido Acuerdos de Liquidación definitivos, que han sido recurridos ante el Tribunal Económico-Administrativo Central.

Los importes en discusión ascienden a un total de 2M€, todo provisionado.

• Litigios derivados de Actas incoadas por distintos Ayuntamientos por la Tasa de Ocupación de la Vía Pública.

El principal tema en discusión es la exigencia por parte de determinados Ayuntamientos de la tasa en su modalidad general (tasa por elementos) cuando Endesa considera que esta modalidad general es incompatible con la modalidad especial, por la que ya está pagando la empresa (que supone la tributación del 1,5% de la facturación de empresas comercializadoras y distribuidoras en los municipios donde operan).

Respecto a la exigencia de la tasa en su modalidad general (tasa por elementos), en 2021 el Tribunal Supremo ha admitido a casación el recurso de un Ayuntamiento frente a determinadas Sentencias favorables del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía.

En relación con la inclusión, por parte de los Ayuntamientos, de los Ingresos por servicios de valor añadido a efectos de la determinación de la base Imponible, Endesa viene recurriendo estas liquidaciones y en 2021 el Tribunal Supremo ha admitido la preparación del Recurso de Casación interpuesto.

Los importes en discusión ascienden a 13M€, habiendo provisionado contablemente un total de 6M€.

Transacciones entre Compañías del Grupo

Las operaciones entre partes vinculadas realizadas por las sociedades del Grupo Endesa están alineadas con el principio de plena competencia previsto en las Directrices de la OCDE, el Foro conjunto de precios de transferencia de la Unión Europea y la normativa prevista en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con la normativa y recomendaciones que resultan de aplicación, la metodología de fijación de precios que debe utilizarse para comprobar si una operación cumple con el principio de plena competencia es la que, basándose en los hechos y las circunstancias de la transacción, es capaz de justificar que la misma se ha realizado conforme a lo que hubiesen pactado partes independientes en condiciones de plena competencia.

En este sentido, si es posible identificar operaciones con características comparables en mercado (por ejemplo, índices, mercados públicos, contratos con terceros), se aplica el método de precio libre comparable (conocido comúnmente por su terminología inglesa Comparable Uncontrolled Price - CUP) al ser el más directo y fiable para aplicar el principio de plena competencia. Cuando no se dispone de comparables de mercado, se aplican métodos indirectos como el de coste incrementado (conocido comúnmente por su terminología inglesa Cost plus – Cost+) que se confirman aplicando el método del margen neto del conjunto de las operaciones (conocido comúnmente por su terminología inglesa Transactional Net Margin Method – TNMM).

Cuando las circunstancias de las transacciones lo hacen recomendable, el Grupo Endesa promueve la firma de Acuerdos Previos de Valoración (conocidos comúnmente en por su terminología inglesa Advance Pricing Agreements -APA-) con las autoridades fiscales para la definición de la metodología a aplicar.