Quin és l'IVA de la llum a Espanya?

Les pujades de l'IVA de la llum el 2024

Històricament l'IVA de la llum estava en un 21 %, però el juny del 2021 el Govern el va rebaixar al 10 % i posteriorment, des de l'1 de juliol del 2022, el va tornar a rebaixar al 5 %. En arribar el 2024, hi va haver una pujada i a partir de l'1 de gener es va aplicar el 10 %. Es va anunciar, a més, una data d'expiració: l'1 de gener de 2025 es tornaria al tipus general del 21 %.

No obstant això, aquestes rebaixes tenien dues condicions:

• Només per a potències contractades de fins a 10 kW, siguin particulars o empreses. La immensa majoria de les llars espanyoles tenen una potència inferior a 10 kW.
• El preu de l'electricitat en el mercat majorista (on les comercialitzadores compren energia per vendre-la als seus clients) del mes natural anterior a l'últim dia de facturació ha d'estar per damunt dels 45 €/MWh.

Des que es van començar a adoptar aquestes mesures (juny del 2022) el preu mitjà mensual del mercat majorista s'havia mantingut per damunt dels 45 €/MWh. El febrer del 2024, aquesta xifra va baixar i per això l'IVA retorna al tipus general del 21 %. Per això, les factures emeses el període de facturació de les quals acabi en un dia de març portaran l'IVA del 21 %.

Tot i això, el tipus d'IVA aplicable, ja sigui reduït (10 %) o general (21 %), pot canviar novament en el transcurs de l'any 2024, en funció de si el preu de l'electricitat en el mercat majorista es manté per damunt o per sota del llindar establert pel Govern espanyol.

L'impost especial sobre l'electricitat

L'impost especial sobre l'electricitat (IEE), també denominat impost elèctric, és una taxa que grava el cost de la fabricació de l'electricitat, del 5,113 % dels termes de consum i potència. Per calcular-lo, hem de sumar els imports del terme d'energia elèctrica i del de potència contractada. Cal tenir en compte que aquest impost es calcula abans de l'aplicació de l'IVA. L'abonen, independentment que consumeixin o no electricitat, tots els habitatges, locals i espais que tinguin contractat un punt de subministrament elèctric.

Aquest impost es va aprovar el 1992, a través de la Llei 38/1992. Originàriament va rebre el nom de cost específic assignat a la mineria del carbó, ja que en un primer moment es va crear com una mesura de suport a la mineria.

El setembre del 2021 aquest impost es va baixar al 0,5 %, per mitjà del Reial
decret llei 17/2021. Aquesta reducció es va anar prorrogant fins que, amb el Reial decret llei 8/2023, es va establir el tipus del 2,5 % que s'aplicarà des de l'1 de gener fins al 31 de març del 2024. Posteriorment experimentarà una nova actualització al 3,8 % fins al 30 de juny del 2024. Finalment, a partir del juliol del 2024, tornarà al tipus normal del 5,113 %.

L'impost a la producció elèctrica

L'impost a la producció elèctrica (IVPEE) consisteix en un impost del 7 % que grava la producció d'electricitat i que es va crear al desembre del 2012 a través de la Llei 15/2012. El seu propòsit principal és contribuir amb el recaptat a la sostenibilitat i minimitzar així l'impacte que la producció elèctrica té en el medi ambient.

S'aplica a qualsevol instal·lació sense distingir l'origen de l'energia, les dimensions o el resultat de l'explotació. Aquest impost està dirigit al productor.

El seu càlcul exclou l'IVA, és a dir, la quantia s'estableix a partir de les entrades brutes d'ingressos sorgits en el curs de l'activitat de producció i incorporació de l'energia elèctrica al sistema elèctric, rebuts o a rebre pel contribuent.

Cap país del nostre entorn compta amb un impost d'aquestes característiques sobre el subministrament elèctric.

El juny del 2021 el Govern espanyol va acordar suspendre aquest impost a partir de l'1 de juliol del 2021. Amb el Reial decret llei 8/2023 es va establir que entre l'1 de gener i el 31 de març del 2024 s'aplicarà un 3,5 %, posteriorment i fins al 30 de juny el 5,25 % i, a partir del juliol del 2024, tornarà el tipus normal del 7 %.